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如何识别上市公司财务作假

如何识别上市公司财务舞弊

1、利用企业之间的关联交易效应,提高经营业绩,粉饰财务报告。

如何识别上市公司财务作假插图

一般来说,国内上市公司多为集团型企业,无论从公司结构、组织形式、业务范围、各种运营环节来看,都多处于复杂多元的结构中。向公众披露的合并会计报表数据涵盖母公司、子公司、各种合资企业、关联公司以及通过济具有控制系统、共同控制和重大影响的企业的活动。所有关联企业均为独立法人,各自独立核算。而关联企业往往在整个集团内互相扶持,甚至是商业购销的客户。这些理论上为上市公司通过内部交易调整合并数据提供了一个平台。在1997年《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》公布之前,由于缺乏对关联方交易,的约束,相当一部分上市公司利用内部关联企业或与控股股东的关联企业之间的关系,采取各种方式,如买卖货物、转让价格、转让其他资产、提供劳务、代理、租赁、提供资金、转让项目、签订各种协议和合同等。旨在规范收益和利润的数量,找各种逻辑借口,在关联企业之间进行非实质性的交易转移,粉饰上市公司财务报表,编造一个又一个美丽的谎言。自1997年1月1日《企业会计准则———关联方 关系及其交易的披露》实施以来,它在交易的关联方中发挥了一定的作用。但是,由于上市公司关联方之间的关系复杂,如果上市公司或其控制的股东故意向中介监管机构隐瞒关联方关系和关联方的交易,加上中介机构的审计不深入,过于相信上市公司的片面报表,很难杜绝利用关联方交易粉饰财务报告的情况

2.通过“泡沫重组”或突然的资产转移,追求一种华而不实的短期逐利行为。

每年年底,每个“T”类或准“T”类公司都千方百计避免停市退市的厄运,采用各种形式的重组、资产转让、股权转让等“一次性业务”方式调整报表,扭亏为盈,风险共担。根据全景网络的统计,1999年至2000年,至少有45家上市公司进行了60次债务重组和资产股权转让,涉及金额80亿元,其中一些公司试图用债务重组和资产转让的魔方来做虎头蛇尾。2001年的年中报告显示,老牌“PT”企业全线扭亏,这是巧合。我对此表示怀疑。也有一些业绩好的企业,为了给人高成长的印象或者其他目的(比如操纵二级市场价格等。),“大幅”增加利润。事实上,这种通过债务重组和资产转让获得的非经常性收入并不总是能够获得的。由于主营业务实际上并没有增长,这些企业经过一两年的业绩大幅提升后,在出现的业绩往往大幅缩水。当他们在资者,投资时,他们没有投资,因为他们只注意企业表面收入的增长。

3.账面资产偏离了资产本身的实际价值,资产负债表中的虚拟资产渗透了很多。

仔细阅读2001年前上市公司披露的财务会计报告,不难看出,在资产负债表中,上市公司资产项目中包含的相对直观的虚拟资产,如待处理财产损失、递延费用和长期递延费用,在许多公司中占了很大的比重,有些高达1000多万元。在某种程度上,这是程,前几年不健全的会计政策造成的,也是一种负担,必须在未来用利润消化。这个就更不用说了,还有一点只有上市公司自己知道,就是应收账款中有多少坏账无法收回?库存有多少零件滞销、贬值甚至报废?事实上,实际价值和实际公允价值之间的差异只有在企业最终清算时才能充分揭示,这就是为什么许多企业在遇到清算、重组和重组时,在出现会有一个“大洞”,例如有多少部分固定资产不能再通过济给企业带来可预见的利益,但仍然反映在账目中。当然,在一定程度上,程,新《企业会计制度》正通过计提减值准备来解决这些问题,但据信有相当一部分企业由于历史、重组、置换、计提、设备更新和技术发展等多种原因,资产严重偏离其实际价值甚至虚拟资产。

4.上市公司公开或隐形持有股东占用其配股资金,风险披露不明确。

由于上市公司重组不彻底,监管机制不完善,控股股东占主导地位,这在一定程度上影响了程上市公司的经营行为。上市公司成为股东的自动取款机也就不足为奇了。事实上,股东挪用上市公司配股资金可以说占据了很大的水平,但程所占的程度和金额是不同的。在二级市场的收购战、上市公司法人股转让以及各种重组中,不排除存在控股上市公司利用二级市场融资便利“圈钱”的情节。挪用的形式有直接的形式,如内部融资和借款,也有无形的方式,如内部银行结算和占用等。上市公司往往回避或在披露方面含糊不清。事实上,被股东控股挪用的资金,往往因投资失误而变成其他非货币性资产,不能按时归还或大打折扣。可以用“借钱比还钱容易”来形容,往往形成上市公司长期应收账款,日积月累风险很大。

5.公开造假,人为编造原始凭证,出具极具欺骗性的财务会计报告。

上市公司的公开舞弊在中国股市屡见不鲜。从较早的“琼民源”事件到最近浮出水面的“白银广夏”事件”,人们对会计信息的可靠性越来越怀疑,从而引发“会计信息危机”。一般情况下,纯粹的舞弊、故意编造原始凭证和虚假的商业合同占上市公司的很小一部分,但笔者认为这是最恶劣的一种会计信息舞弊,因为它不同于利用法律法规的不完善和会计规则的灵活性在有限的范围内规范财务数据。比如为了虚增利润而少提减值准备就是一种欺诈。通过伪造购销、代理等虚假合同或协议。并配合能反映收入和利润增长情况的交割原始文件,他们以不太严谨的手法欺骗中介审计机构,并根据其设定的收入和利润数字,通过济在具体事项的表象上投票支持资者,而采取此类欺诈行为的上海上市公司都是别有用心的幕后黑手。比如与二级市场黑庄串通操纵股价、恶意圈钱、避退市、孤注一掷等等。

6.或有事项,特别是估计负债的披露不明确、不完整或含糊不清。

随着济,或有事项市场的发展,一种特定的济,现象越来越多地存在于企业的经营活动中,并对企业的财务状况和经营成果产生较大的影响。常见的或有事项包括商业票据背书转让或贴现、待决仲裁或诉讼、债务担保、产品质量保证等。可以说,目前在一般意义上,大多数上市公司在披露或有事项相关信息时都是不明确、不完整甚至采取回避态度的。一方面,主要原因是人们对偶发事件这一特定的济现象认识不深,没有足够的提前估计,认为在偶发事件可能发生但实际上并没有发生之前,没有必要确认记录;另一方面,由于历史等诸多因素,如公司治理结构不完善,会计信息披露人员无法确认和记录本可以反映的或有事项。比如出现担保业务后,如果公司不反映或不主动提示中介机构,外界很难考证。甚至在几个领导签字盖章后,企业财务人员自己都不知道,更不用说披露了。然而,一旦突发事件发生,公司面临责任,一般数额往往很大,这使资者大多数投资者感到上当受骗。

(编辑:股票配资第一网络)

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